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2021年8月10日，A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其2018年購買(mǎi)的貨運汽車(chē)與B企業(yè)的貨運汽車(chē)進(jìn)行交換，A企業(yè)的貨運汽車(chē)賬面原值為20萬(wàn)元，累計折舊12萬(wàn)元，公允價(jià)值為10萬(wàn)元；B企業(yè)的貨運汽車(chē)賬面原值為22萬(wàn)元，累計折舊9萬(wàn)元，公允價(jià)值為10萬(wàn)元。假設該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

非貨幣性資產(chǎn)交換是交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(cháng)期股權投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計量的情況下，應當以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計入當期損益。

A企業(yè)的會(huì )計處理

借：固定資產(chǎn)清理    80000

      累計折舊       120000

      貸：固定資產(chǎn)   200000

借：固定資產(chǎn)清理   13000

      貸：應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）    13000

借：固定資產(chǎn)      80000

      應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）    13000

      貸：固定資產(chǎn)清理      93000

在會(huì )計上A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)沒(méi)有確認收入，但是A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的貨運汽車(chē)所有權已經(jīng)轉移給B企業(yè)，稅法規定應當繳納企業(yè)所得稅，屬于非貨市性交易視同銷(xiāo)售收入。

填報《納稅調整項目明細表》（A105000）如下：

以上是關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的稅會(huì )差異處理，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，稅會(huì )差異業(yè)務(wù)遠不止于此，那么，“以票控稅”下，關(guān)于視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)爭議問(wèn)題如何溝通與解決？如何才能清晰的分辨稅會(huì )差異、稅稅差異、稅表差異？如何處理才能完美的避開(kāi)稅務(wù)評估、稽查隱患？ 

—End—

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本文來(lái)源：億企贏(yíng)